Stamrecht en rekening-courant

Wederom volgt uit een rechterlijke uitspraak dat het uitkijken is met lenen bij een eigen vennootschap waarin een gouden handdruk stamrecht is ondergebracht.

Een belastingplichtige heeft in 2009 een gouden handdruk (ontslagvergoeding) ontvangen van zijn voormalige werkgever en deze ondergebracht bij een eigen vennootschap in de vorm van een stamrecht. Tot 2014 was dit fiscaal toegestaan op grond van het destijds geldende artikel 11, lid 1, onderdeel g Wet op de loonbelasting (stamrechtvrijstelling). Eind 2019 bedroeg de stamrechtverplichting bij de vennootschap €418.581 en de vennootschap had een vordering (lening) op de belastingplichtige van €164.073. Verder had de vennootschap geen bezittingen, wellicht is de rest van het kapitaal verdampt door verkeerde beleggingen.
In 2020 heeft belastingplichtige de vennootschap geliquideerd, zonder hierbij iets te verantwoorden in zijn privé aangifte inkomstenbelasting.

Stelling Belastingdienst
Na beoordeling door de Belastingdienst van de aangifte vennootschapsbelasting 2020 kwam de inspecteur tot de conclusie dat de belastingplichtige het stamrecht in 2020 heeft afgekocht. Door de liquidatie is er geen vermogen meer aanwezig in de vennootschap en kan deze het stamrecht niet meer uitkeren in de toekomst. De rechtbank heeft de inspecteur gevolgd dat er sprake is van (fictieve) afkoop van het stamrecht. Dit is een niet-toegestane handeling en de waarde in het economisch verkeer van het stamrecht (€164.073, de hoogte van de lening) wordt bij belastingplichtige in privé in de heffing betrokken. Gewoonlijk nog verhoogd met revisierente van 20%.


Uitkijken met lenen bij eigen vennootschap
Conclusie is wederom dat het uitkijken is met geld lenen bij de eigen vennootschap als er ook een stamrecht is ondergebracht. Dit geldt ook als er sprake is van een lijfrente, een pensioen of een ODV bij de eigen vennootschap. Zorg dat de lening zakelijk is, dat wil zeggen met een schriftelijke leningsovereenkomst en een zakelijke rente. En zorg dat je de lening op enig moment ook kunt aflossen. Het zo maar liquideren van een vennootschap met een vordering op de DGA moet vermeden worden.

Komt het toch tot een discussie met de Belastingdienst, dan kunnen wij hierbij ondersteunen. Waarbij we ook kunnen helpen bij het eventueel afstorten van (een deel van) de stamrechtverplichting (dan wel lijfrente/pensioen/ODV) naar een professionele uitvoerder.

Speciaal voor jou als nieuwsbrief lezer hebben we een handige checklist ontwikkeld om te zien hoe je pensioenplaatje eruit ziet. Klik hier om hem direct te downloaden!